Ordinul nr. 3769/2015 privind Declaratia 394

25
Ian
2016

Stimaţi membri,

În MOF nr. 11 din data de 07/01/2016 a fost publicat Ordinul Presedintelui ANAF nr. 3769/2015 privind Declaratia 394.

Mai jos gasiţi punctul de vedere al domnului Dumitru Luca, General Manager Corali Holidays privind completarea Declaraţiei 394:

„ca şi până acum operaţiunile economice facturate cu „regim special” nu pot fi incluse nici în jurnalele de cumpărări/vânzări şi nici în declaraţia 394. Principala noutate a Ordinului nr. 3769/2015 o constituie cuprinderea facturilor simplificate şi a bonurilor fiscale în declaraţie însa, ca şi facturile, acestea au explicit baza de impozitate şi TVA-ul.

Operaţiunile unei agenţii de turism care intră în sfera regimului special implică stabilirea TVA-ului colectat extra-contabil, la închiderea decontului financiar al acţiunii respective. Facturile emise nu au TVA-ul explicit, iar cele primite de la furnizori fie sunt tot cu regim special, fie TVA-ul nu poate fi dedus – deci nu au ce să caute în declaraţie. De aceea, nici legiuitorul nu a pomenit nimic despre acest tip de operaţiuni.

Atenţie însă, o societate comercială înregistrată ca plătitoare de TVA şi cu activitate de agenţie de turism întocmeşte şi depune declaraţia 394; în ea cuprinde (ca şi până acum) următoarele operaţiuni:

– achiziţii de bunuri şi servicii care nu intră în componenţa pachetelor/produselor turistice (ex. birotica, utilităţi, mijloace fixe, obiecte de inventar etc.);

– operaţiuni pentru care s-a optat pentru regimul normal;

– prestări cu baza materială proprie (ex. cazări şi alimentaţie publică în unităţi proprii, transport cu mijloace proprii ce nu face parte dintr-un pachet turistic);”

Alexandra Arsene
Consilier

Comentarii

  • Hasan Yapici
    27/01/2016

    Buna ziua D-le Oleg Pelivan,
    Se da un asemenea comunicat pe site-ul ANAT-ului ???, vai noua, ma asteptam la o parere argumentata ,la o adresa transmisa Ministerului de Finante pentru lamuriri,cum proceda D-na Maria Salcianu.
    Ii lasati pe bietii membrii sa primeasca amenzi (si nu sunt mici deloc)de neintocmire corecta ca si la precedenta 394. Daca nu stiati nici acum dupa 5 ani (Ordinul 3596/2011)cu modificarile din 2013(legat de TVA la incasare), in declaratia 394 trebuie sa declaram si facturile de iesire si intrare (cele cu regim special) si la coloana TVA se trece zero. Deci este imperios necesar intocmirea unei adrese din partea ANAT catre Ministerul de Finante pentru clarificari si asta in timp util, cand credeti ca se pot face asa usor modificari la programele de evidenta contabila?
    Lepadatu Constanta
    Sef Contabil SC KUSADASI SRL

    • 28/01/2016

      Buna ziua doamna Lepadatu,
      Parerea argumentata, asa cum s-a procedat de fiecare data, va fi postata si transmisa membrilor imediat ce se va primi un raspuns in acest sens de la Ministerul Finantelor, in baza adresei intocmite de Comisia Juridica.
      De asemenea, daca nu stiti, nici acum dupa 5 ani, tin sa va informez ca detin fuctia de consilier juridic in cadrul ANAT, nu cea de consultant fiscal, care necesita o pregatire total diferita.
      Din acest motiv, voi fi foarte bucuros daca dvs. veti imparti cu noi experienta, cunostintele si punctul dvs. de vedere atat in problema data, cat si in oricare alta problema de natura fiscala.
      Multumesc.
      Cu respect,
      Oleg Pelivan

  • Liviu Moraru
    02/02/2016

    Buna ziua
    Urmare a discutiei privind reglementarile Codului Fiscal 2016 (legea 227/2015 si OpANAF nr 3769/2015) va rog sa-mi raspundeti la urmatoarele intrebari.
    1) Pentru ca unele din datele inscrise in declaratia 394 – OpANAF nr 3769/2015 trebuie sa fie in concordanta cu declaratia 300 cred ca trebuie punctat foarte clar ce se declara in cele doua declaratii.Ce corelatii se fac intre acestea? Care ar fi randurile care ar trebui sa corespunda?
    2) Prin prisma punctului 1) in declaratia 394 trebuie sa declaram si facturile de iesire si intrare (cele cu regim special) si la coloana TVA se trece zero-cum si daca le vom evidentia in decontul de TVA?
    3) Conform art 1 din OpANAF nr 3769/2015-suntem obligati sa declaram toate livrarile de bunuri, prestarile de servicii si achizitiile de bunuri si servicii realizate pe teritoriul Romaniei catre /de la orice persoana , asa cum este definite la art 266 alin (1) pct 24 din Legea 227/2015 (persoana reprezinta o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila sau o persoana neimpozabila) intrebarea care se ridica este urmatoarea: Livrarile de servicii turistice catre persoane fizice facturate si achitate pe baza de chitanta se vor raporta in declaratia 394 in cartusul ,,G” ? Cum vom proceda avand in vedere faptul ca avem mentionat pe factura ,, regimul marjei” declaram total valoare si pe rubrica de TVA trecem ,, 0”?
    4) In cazul in care la nivel de agentie cifra de afaceri este constituita din comision oare nu vor fi neconcordante intre decontul de TVA si declaratia 394 in ceea ce priveste baza impozabila? Oare pentru inregistrarea comisionului se intocmeste in acest caz autofactura?
    5) Tot cu referire la cifra de afaceri este constituita din comision facturile de achizitii primite de la Blueair, Wizzair cu mentiunea scutit cu drept de deducere se evidentiaza in decontul de TVA la rd 26? Dar livrarile scutite cu drept de deducere se raporteaza in decont la randul 14?
    Facturile emise pe care facem mentiunea ,, regimul marjei” se intregisteaza in declaratia 300 la rd 15? Dar facturile emise de catre unitatile turistice pentru care nu avem drept de deducere pe ce rand din declaratia 300 le vom evidentia? Daca efectuam toate aceste operatiuni tinand seama ca trebuie sa inregistram la rd 9 comisionul obtinut din vanzari nu vor aparea diferente intre jurnale si declaratii?
    6) Daca in declaratia 394 trebuie sa declaram plaja de facturi utilizate in perioada de raportare si avem emise facturi cu mentiunea SSD care nu sunt raportate in 394 oare vor fi probleme in sensul ca nr facturilor declarate prin declaratia 394 nu vor corespunde cu plaja de numere alocate?

    cu stima,
    BTT Targoviste
    Tanase Marin Marius

Răspunde